科学研究
王洋洋副教授团队研究成果在《会计研究》发表
2026-04-25 09:32:26
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近日，会计学院王洋洋副教授与硕士研究生熊康生的合作论文《签字会计师改派与会计稳健性》，在权威A刊《会计研究》2025年第9期正式发表。
2020年2月，沪深交易所发布《第一百号上市公司续聘/变更会计师事务所公告》等文件，要求上市公司不仅需在年报中披露最终签字会计师，还需在业务签订初期公告受聘签字会计师信息。通过对比续聘/改聘公告与最终年报的签字会计师信息，作者发现两者存在较高比例的不一致，表明事务所在年报审计执业过程中普遍存在改派行为。值得注意的是，仅有不到三分之一的上市公司对此进行了公开披露；即便在披露的样本中，次年三四月份仍存在相当数量的改派行为。
会计师事务所以及签字会计师变更问题一直备受关注，然而既有研究多通过对比前后年度签字会计师是否一致来判断当年是否发生换师，往往忽略了年报审计期间存在的改派行为。针对这一独特的人员动态配置现象，目前尚缺乏足够的了解。那么，事务所在审计执业关键时期改派签字会计师的动因何在？这一行为又将如何影响审计质量？
为回答上述问题，论文以2020—2022年我国A股上市公司为样本，考察了签字会计师改派对企业会计稳健性的影响。研究发现，签字会计师改派显著降低了企业会计稳健性，其根源在于改派引发了签字会计师超出胜任能力执业的风险及独立性干扰风险。具体而言，若改派后的签字会计师缺乏一般审计经验和行业特定知识，且与审计团队、客户之间的熟悉度较低，会计稳健性的降低程度更大；此外，对于伴有配置时机不当、企业隐藏换师信息及经验下降等情形的异常改派，其负面影响尤为显著。不过，在规模较大或当年受到执业监管的事务所中，改派的消极影响会被弱化。该研究不仅在人力资源管理层面丰富了会计师事务所内部治理的相关研究，也为会计师事务所改善人力资源配置、规范审计项目改派流程、提升审计质量提供了理论依据与经验支持。
【延伸阅读】 《会计研究》创刊于1980年3月，是财政部主管、中国会计学会主办的国家一级学术期刊，是国家自然科学基金委员会确定的管理科学A类重要期刊，也是CSSCI来源期刊中唯一的会计类学术期刊，被誉为会计学权威期刊。
(文/会计学院 编辑/付文禛 审核/一审 姜莹 二审 赵旻 终审 成亚林)
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